注册税务师考试财务会计考前串讲资料三

                                              
③持有至到期投资的计税基础=4200(万元)                                  
持有至到期投资账面价值与计税基础相同,不形成暂时性差异                     
④存货的计税基础=2600(万元)                                          
可抵扣暂时性差异=计税基础2600-账面价值2200=400(万元)                                          
⑤交易性金融资产的计税基础=2000(万元)                                  
应纳税暂时性差异=账面价值4100-计税基础2000=2100(万元)  
 (2) 计算甲公司2007年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税和所得税费用
 ①应纳税所得额=利润总额6000+计提坏账475+计提保修费用400-国债利息收入200+计提存货跌价准备400-基金公允价值变动2100=4975(万元)                         
②应交所得税=应纳税所得额4975×所得税税率33%=1641.75(万元)                                 
③递延所得税=应纳税暂时性差异2100×33%-可抵扣暂时性差异(475+400+400)×33%＝693－420.75＝272.25(万元) 
④所得税费用=应交所得税1641.75+递延所得税272.75=1914(万元)   
(3) 编制甲公司2007年确认所得税费用的会计分录 
借: 所得税费用     1914
递延所得税资产            420.75
贷: 应交税费——应交所得税   1641.75
递延所得税负债
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