2008年CPA考试审计第十七章
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2、信息不符，请列明不符项目及具体内容（其他未在本函列出的项目，请列出金额及其详细资料）。
（银行盖章）
年 月 日
经办人：
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5．检查银行存单：
编制银行存单检查表，检查是否与账面记录金额一致，是否被质押或限制使用，存单是否为被审计单位所拥有。
(1)对已质押的定期存款，应检查定期存单，并与相应的质押合同核对，同时关注定期存单对应的质押借款有无入账；
(2)对未质押的定期存款，应检查开户证实书原件；
(3)对审计外勤工作结束日前已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证、银行对账单和定期存款复印件。
6．检查银行存款账户存款人是否为被审计单位，若存款人非被审计单位，应获取该账户户主和被审计单位的书面声明，确认资产负债表日是否需要调整。
7．关注是否存在质押、冻结等对变现有限制或存在境外的款项。是否已做必要的调整和披露。
8．对不符合现金及现金等价物条件的银行存款在审计工作底稿中予以列明，以考虑对现金流量表的影响。
9．抽查大额银行存款收支的原始凭证，检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。检查是否存在非营业目的的大额货币资金转移，并核对相关账户的进账情况；如有与被审计单位生产经营无关的收支事项，应查明原因并作相应的记录。
10．检查银行存款收支的正确截止。选取资产负债表日前后若干天的银行存款收支凭证实施截止测试，关注业务内容及对应项目，如有跨期收支事项，应考虑是否应提小调整建议。
11．检查外币银行存款的折算是否符合有关规定，是否与上年度一致。
12．检查银行存款的列报是否恰当。根据有关规定，企业的银行存款在资产负债表的“货币资金”项目巾反映，所以，注册会计师应在实施上述审计程序后，确定银行存款账户的期末余额是否恰当，进而确定银行存款是否在资产负债表上恰当披露。
第四节 其他货币资金审计
一、审计目标
其他货币资金包括企业到外地进行临时或零星采购而汇往采购地银行开立采购专户的款项所形成的外埠存款、企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项所形成的银行汇票存款、企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项所形成的银行本票存款、信用卡存款和信用证保证金存款等。
其他货币资金的审计目标主要包括：
1．确定被审计单位资产负债表的货币资金项目中的其他货币资金在资产负债表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有或控制。
2．确定被审计单位在特定期间内发生的其他货币资金收支业务是否均记录完毕，有无遗漏。
3．确定其他货币资金余额是否正确。
4．确定其他货币资金是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
二、其他货币资金的控制测试
一般而言，一个良好的其他货币资金内部控制同现金的内部控制一样，也应达到以下几点：(1)其他货币资金收支与记账的岗位分离。(2)其他货币资金收入、支出要有合理、合法的凭据。(3)全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续。(4)加强对其他货币资金收支业务的内部审计。
其他货币资金的控制测试包括：
1．了解其他货币资金的内部控制。注册会计师在对其他货币资金的内部控制进行了解时，应当注意的内容包括：(1)其他货币资金的收支是否按规定的程序和权限办理。(2)其他货币资金的记账依据是否充分、恰当。(3)其他货币资金是否及时入账。(4)出纳与会计的职责是否严格分离。
2．检查收支凭证。注册会计师应选取适当的样本量，作如下检查：(1)检查授权批准手续是否符合规定。(2)检查原始凭证是否充分、恰当。(3)检查入账金额是否正确。(4)检查入账时间是否及时。
3．抽取一定期间的其他货币资金明细账与总账核对。注册会计师应抽取一定期间的其他货币资金明细账，检查其有无计算错误，并与其他货币资金总分类账核对。
4．评价其他货币资金的内部控制。，注册会计师在完成上述程序之后，即可对其他货币资金的内部控制进行评价。评价时，注册会计师应首先确定现金内部控制可信赖的程度以及存在的薄弱环节和缺点，然后据以确定在其他货币资金实质性程序中对哪些环节可以适当减少审计程序，哪些环节应增加审计程序，作重点检查，以减少审计风险。
如果被审计单位的其他货币资金业务通常较少，注册会计师可以直接实施其他货币资金的实质性程序。
三、其他货币资金的实质性程序
其他货币资金的实质性程序主要包括：
1．获取或编制其他货币资金明细表：