2008年CPA考试审计第十六章
内部控制测试 |
交易实质性测试
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投资账面余额为资产负债表日确实存在的投资，投资收益（或损失）是由被审期间实际事项引起（存在与发生）
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投资业务经过授权审批
与被投资单位签订合同、协议，并获取被投资单位出具的投资证明
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索取投资的授权批文，检查权限恰当否，手续齐全否；
索取投资合同或协议，检查是否合理有效；
索取被投资单位的投资证明，检查其是否合理有效
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获取或编制投资明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符；
向被投资单位函证投资金额、持股比例及发放股利情况
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投资增减变动及其收益损失均已登记入帐（完整性）
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投资业务的会计记录与授权，执行和保管等方面明确职责分工职责分工；
健全证券投资资产的保管制度，或者委托专门机构保管，或者在内部建立至少两名人员以上的联合控制制度，证券的存取均需详细记录和签名
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观察并描述业务的职责分工
了解证券资产的保管制度，检查被审计单位自行保管时，存取证券是否进行详细的记录并由所有经手人员签字
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检查年度内增减变动的原始凭证，对于增加项目要核实其入帐基础符合有关规定否，会计处理正确否；对于减少的项目要核实其变动原因及授权批准手续
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投资均为被审计单位所有（权利与义务）
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内部审计人员或其他不参与投资业务的人员定期盘点证券投资资产，检查是否为企业实际拥有
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了解企业是否定期进行证券投资资产的盘点/审阅盘核报告；
审阅盘核报告，检查盘点方法是否恰当、盘点结果与会计记录核对情况以及出现差异的处理是否合规
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盘点证券投资资产；
向委托的专门保管机构函证，以证实投资证券的真实存在
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投资的计价方法正确，期末余额正确（计价和分摊）
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建立详尽的会计核算制度，按每一种证券分别设立明细帐，详细记录相关资料；
核算方法符合准则的规定；
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