表16-1 筹资活动的控制目标、内部控制和测试一览表
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内部控制目标
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关键内部控制程序
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内部控制测试
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交易实质性测试
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借款和所有者权益账面余额在资产负债表日确定存在，借款利息费用和已支付的股利是由被审计期间真是事项引起的（存在或发生）
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借款或发行股票经过授权审批
签订借款合同或协议、债券契约、承销或包销协议等相关法律性文件
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索取借款或发行股票的授权批准文件，检查权限恰当否，手续齐全否；
索取借款合同或协议、债券契约、承销或包销协议
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获取或编制借款和股本明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符；
检查与借款或股票发行有关的原始凭证，确认其真实性，并与会计记录核对；
检查利息计算的依据，复核应计利息的正确性，并确认全部利息计入相关账户
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借款和所有者权益的增减变动及其利息和股利已登记入账（完整性）
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筹资业务的会计记录、授权和执行等方面明确职责分工；
借款合同或协议由专人保管；如保存债券持有人的明细资料，应同总分类账核对相符；如由如外部机构保存，需定期同外部机构核对
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观察并描述其职责分工；
了解债券持有人明细资料的保管制度，检查被审计单位是否将其与总账或外部机构核对
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检查年度内借款和所有者权益增减变动原始凭证，核实变动的真实性、合规性，检查授权批准手续是否完备、入账是否及时准确
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借款均为被审计单位承担的债务，所有者权益代表所有者的法定求偿权（权利与义务）
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