2008年CPA考试审计第十五章
常用的实质性测试程序 |
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工薪账项均经正确批准（发生）
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对以下五个关键点应履行恰当手绥经过特别审批或一般审批：批准上工;工作时间，特别是加班时间；工资、薪金或佣金；代扣款项；工薪结算表和工骄汇总表
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审查人事档案；检查工时卡的有关核准说明；检查工薪记录中有关内部检查标记；检查人事档案中的授权；检查工薪记录中有关核准的标记
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将工时卡同工时记录等进行比较
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记录的工薪为真是而非虚构（发生）
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工时卡经领班核准；用生产记录钟记录工时
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检查工时卡的核准说明；检查工时卡；复核人事政策、组织结构图
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对本期工薪费用的发生情况进行分析性复核；将有关费用明细帐与工薪费用分配表、工薪汇总表、工薪结算表相核对
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所有已发生的工薪支出已作记录（完整性）
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工薪分配表、工薪汇总表完整反映已发生的工薪支出
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审查工资分配表、工资汇总表、工资结算表、并核对员工工资手册、员工手册等
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对本期工薪费用的发生情况进行分析性复核；将工薪费用分配表、工薪汇总表、工薪结算表与有关费用明细帐相核对
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工薪以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的账户
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